税收执法风险点

一、税收执法风险点

税收风险管理是一种管理的理论和方法，是在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上，针对纳税人不同类型不同等级的税收风险，合理配置税收管理资源，通过风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等风险应对手段，防控税收风险，提高纳税人的税法遵从度，提升税务机关管理水平的税收管理活动。

在税收领域引入风险管理，是适应税源深刻变化的迫切需要，是提升税收管理水平的必由之路，也是顺应现代信息技术发展潮流的必然选择。税务总局2012年7月启动进一步深化税收征管改革工作，提出构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系。2012年11月，省政府转发江西省地税局《关于进一步深化税收征管改革的意见》，江西地税新一轮税收征管改革正式启动。经过两年的试点运行，全省地税系统税收风险管理取得了一定成效，但是，有的地税部门、有的地税干部对风险管理的理解还不够深入，在风险管理的认识上还存在偏差，制约了风险管理的有效推进。

一、风险管理认识上存在的主要误区

从目前情况看，各地在风险管理的认识上存在一些误区，在一定程度上制约了风险管理工作的开展：有的认为风险管理削弱了一些部门的权利，触动了一些部门和个人的利益，存在抵触情绪；有的认为风险管理是故意找毛病、挑问题，对风险监控部门推送的风险任务不及时应对甚至置之不理或应付了事；有的认为风险管理是风险监控部门一个部门的事，在工作上不愿积极配合；有的认为在纳税人报送的涉税信息不真实不完整、第三方涉税信息未能充分获取的情况下，还不适宜开展风险管理；有的认为营改增明年就要全部到位，现在推行风险管理为时过早。

二、如何正确认识税收风险管理

税收风险管理是对传统征管体制的一场“颠覆性的革命”，风险管理的推行，必然导致新理念和旧思维的碰撞，必然会存在理解上的不一致和认识上的不统一。如何走出误区，正确理解和认识税收风险：

1.正确把握税收风险管理的定位。

2.正确理解税收风险管理对提高征管能力的重要意义。

3.只有部门协同配合才能有效推进风险管理。

4.“营改增”不影响风险管理的开展。

5.开展风险管理可以多渠道采集利用信息。

二、税收执法风险的种类

会计方面有《会计法》规定做假账会受到处罚，严重可以取消从业资格，不过现在已取消资格证书了。

三、税收执法风险防范

在回答这个问题之前，首先要清晰企业在经营过程中所面临着哪些风险？

依据我们对现有市场的分析，企业所面临的风险，大体分为四类。

第1类：政策或法律风险。

比如贸易保护、行业限制、反倾销，拿我们常做的建筑领域来说，近期国家密集出台并实施的，扫黑除恶政策，取消施工劳务资质政策，保护农民工工资政策，大力发展装配式建筑政策等，都会对建筑行业造成或大或小的影响。法律风险，毋庸置疑包括知识产权风险、合同履约风险、劳动人事风险、税务筹划风险等。

规避措施：及时了解国家政策，有条件的可以聘请专业的法律顾问等。跟着趋势走，始终是正道。

第2类：市场风险。

比如需求减少，竞争者增加等。比较明显的是，线上网络交易对实体店的冲击。

规避措施：多到市场跑跑，了解社会痛点，如果实力允许，企业也可以自建一个信息部门，专门负责市场信息采集和反馈。马云不是说过一句话吗？“哪里有抱怨，哪里就是机会” 。滴滴、摩拜，不就是因市场痛点而生吗？

第3类：经营风险。

比如员工过剩、成本提高等。

规避措施：这跟管理者的心态有很大的关系，多学学管理知识，沉淀自己，避免好大喜功，盲目扩大规模等。

第4类：财务风险。

比如坏账、现金流断裂等，这是很多企业倒闭的直接原因，在我们所承办的司法破产案件中，大多因为现金流断裂而陷入困境。

规避措施：条件允许的情况下，聘请专业的财务人员（不是传统的只负责记账的财务人员，而是可以帮助管理者分析财务投入、支出，系统筹划财务管理的人员）；避免盲目担保，我们很多实体企业出现状况，大多由于不适当担保所致，当担保责任来临时，搞得自己很荒神。注重应收账款的管理，这是很多企业管理者所忽视的一点，在当今这个社会，应注意扭转“重营销、轻回收”的心态，很多企业是账面的数字很可观，但连发工资的钱都发不起，这些问题已经注意避免。

当然，企业的风险源不止于这些。风险与机会并存，就看管理者怎么来测算。

最后，祝企业蒸蒸日上，早日走上纳斯达克上市之路。

四、税收执法风险具体表现

税务系统所谓的高风险地区通常是指，税务征收管理相对较弱，虚开增值税专用发票、虚抵增值税进项税额、虚开增值税普通发票用于虚抵成本少缴企业所得税等违法犯罪问题出现频率较高的地区，以及骗取出口退税违法犯罪问题出现频率较高的地区。

近年来，被某些企业和某些财务公司用来进行所谓的“合理避税”的税收洼地，也已经成为税收风险的高发地区。前两年某自治区的某边境城市被媒体曝光和被有关部门查处，恰恰说明了这个问题。

五、税收执法风险的内容是什么

交警岗位风险点是指交警在执勤执法过程中，经常会遇到交通违法驾驶人为了逃避处罚、泄愤等原因阻碍执勤民警正常执勤执法的情况。阻碍执勤执法一般可分为 “软暴力”和“硬暴力”两种。

“软暴力”形式阻碍执法主要表现为：一是以语言威胁、辱骂等方式阻碍民警执勤执法；二是以锁闭车门、拒不下车接受检查或者是跪抱大腿、拦警车阻止交通民警离开等方式纠缠和阻碍民警执勤执法；三是以索要执法证件的方式阻碍民警执勤执法；四是以倒地不起、诬陷交通民警打人以煽动亲属朋友、周围群众或乘车人等方式阻碍民警执勤执法。

“硬暴力”形式阻碍执法主要表现为徒手抓挠、拳打脚踢、驾车冲撞、拖拽执勤民警、持棍棒、刀具等凶器袭击执勤民警以阻碍交警执勤执法。

意外风险

     交警执勤执法时面临的环境是开放式的,很多突发情况是几乎无法预知，而这些突发情况给执勤民警生命安全带来了极大的风险，主要表现为两种情况：

一是交通事故易发。交警在执勤过程中为了更大的机动性，交通工具多以摩托车为主、汽车为辅，在执行道路巡逻执勤、赶赴事故现场处警、拦截违法犯罪嫌疑车辆等任务时，为了迅速的到达目的地，超速行车、违规超车、冲红灯等违规行为习以为常，而由于摩托车的安全性差，导致容易诱发交通事故造成民警伤亡；

二是突发情况较多。交警执勤执法活动场所绝大部分在路面，面临的环境非常复杂，遇到机动车失控、酒毒驾冲撞、二次交通事故、个人极端行为、暴恐袭击等突发情况概率远大于其他警种，执勤执法风险问题严峻。

六、税务执法风险

企业税务风险主要包括两方面：

一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险。

另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。

一般认为，企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。

扩展资料

税务风险几乎是所有纳税人都会面临的问题，大企业与中小企业相比，由于经济规模大，业务范围广，重大事项多，社会关注度高等原因，其潜在的税务风险更多，风险爆发的可能性更高，造成的损失更大。

第一，用企业管理代替税务管理。大企业在管理过程中，由于上级公司对下级公司绝对控股或全资持股，在股权、财产、经营等方面，有很大的影响力，不自觉地把具有法人地位的不同公司，当作一个企业看待，在并购重组、资产划转等方面，习惯采用无偿划转等方式。

尽管在企业管理上可以将不同的法人企业作为一个企业对待，但在税务管理上，不同的法人企业，甚至不同的分公司之间，都可能是一个个独立的纳税人，相互之间的经济往来。

应该按照独立企业之间的往来收取价款、支付费用，税法一般不承认无偿划转。企业统一管理和税务区别管理的矛盾，导致许多潜在的风险。

第二，用情理观念代替税法规定。在处理某些具体问题时，很多大企业往往首先从情与理的角度出发，而不是从税法的规定出发。情与法之间，理与法之间，经常发生矛盾，合情合理的做法，不一定合法。

比如，企业自税务机关取得的代扣代缴个人所得税的手续费，虽然实践中可能存在不征的现象，但严格来讲，应该征收营业税和企业所得税。税务机关之所以给企业支付部分费用，是因为企业给税务机关提供代理服务了。

一些纳税人从情理的角度出发，认为税务机关支付的手续费不应征税，税务风险由此产生。涉税问题的处理，首先应该从税法的规定出发，将税法作为判定是否应该纳税的统一尺度，在执法和司法的过程中，法大于情，法大于理。当然，不合情、不合理的规定，也应适当调整。

第三，观念更新落后于征管的进步。税务机关不断从制度建设、技术手段、思想观念等方面强化依法征税，征管的环境已经发生很大变化。随着金税工程的实施，税务机关已经建立一套完整严密的征管系统，新的企业所得税年度纳税申报表，更是要求纳税人将更多的涉税信息提交给税务机关。

同时，税务机关不断完善依法征税的制度建设，税务人员随意执法的现象已经明显减少。与征管环境的变化相比，有的纳税人的观念，还停留在以往的习惯，遇到涉税问题，不是分析原因。

避免再犯，而是通过传统的找人“摆平”的方式，尽管可能暂时平息事态，但以后还是难免再次爆发，导致更大的损失。