01。企业计算增值税出现应交增值税借方余额如何处理问题
因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。因此,当应交税金——应交增值税科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。
02。被税局检查需要补交的所得税处理
(1)调整应交所得税
借:以前年度损益调整
贷:应交税金——应交所得税
(2)将以前年度损益调整科目余额转入利润分配
借:利润分配——未分配利润
贷:以前年度损益调整
(3)补交税款时
借:应交税金——应交所得税
贷:银行存款
对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过以前年度损益调整项目来反映。
03。促销品的账务处理问题
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用
小规模纳税人:
借:营业外支出
贷: 库存商品
应交税金——应交增值税
04。购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题
借:原材料
贷:应付帐款——暂估应付款
下月初用红字冲销;
收到票时:
借:原材料
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:应付帐款
05。
代理出口的会计处理
1、收到代出口商品时
借:受托代销商品
贷:代销商品款
2、出口销售时,按实际售价
借:银行存款(应收帐款等)
贷:应付帐款
同时结转商品销售成本
借:代销商品款
贷:受托代销商品
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入
借:应付帐款
贷:代购代销收入(手续费收入)
银行存款
代理进口
1、收到委托单位的收购资金时
借:银行存款
贷:应付帐款
2、支付代购进口商品货款及运杂费时
借:商品采购(进价成本)
应收帐款
贷:银行存款
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时
借: 应付帐款
贷:商品采购(进价成本)
应收帐款(代垫运杂费)
代购代销收入(代理手续费)
退回委托单位多给的收购资金时
借:应付帐款
贷:银行存款
06。
销售房产收取预收房款的帐务处理问题
销售房产预收房款,由于通过预收帐款科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复。预收售房款,开收据时:
借:银行存款
贷:预收帐款
收最后一期房款,开发票时
借:银行存款(最后一期房款)
预收帐款(以前预收部分)
贷:经营收入
07。
购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油)
答:
1。购油时
借:材料采购 5 400 000
应交税金——应交增值税(进项税额) 918 000
贷:应付帐款 6 318 000
2。
发现不合理损耗时,假设是属于未查明原因的,做帐时为:
借:待处理财产损溢 12 636
贷:材料采购(5 400 000元*2%) 10 800
应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1 836(10 800元*17%)
08。
补贴收入在会计报表如何设置问题
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税,现行财会规定,应通过补贴收入会计科目来反映。补贴收入科目属损益表科目,而该科目反映的经济业务只在损益表中反映,期末无余额。损益表中无 补贴收入项目,可在其它业务利润项目中反映。
09。住房周转金的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题
借:管理费用
贷:累计折旧
10。销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题
读者谭少可问:我厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分都不需要发票。
请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料
借:银行存款(现金)等科目
贷记产品销售收入(营业收入)
由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐,
借应交税金——应交增值税(减免税款)科目
贷记补贴收入科目。
另外,企业应在应交增值税明细表的已交税金项目下,增设减免税款项目,反映企业按规定减免的增值税款,可根据应交税金-应交增值税(减免税款)科目的记录填列;在填报增值税纳税申报表时,直接在销项项目的免税货物反映其销售额即可,不需填报税额。
