城市维护建设税、教育附加费

一、城市维护建设税、教育附加费

城市维护建设税、教育附加费

（一）城建税纳税义务人和扣缴义务人、税率：

（1）纳税义务人：负有缴纳增值税、消费税（以下简称“两税”）义务的单位和个人。

进口不征（出口不退）：进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税，不征收城市维护建设税。

（2）扣缴义务人：负有两税扣缴义务的单位和个人，在扣缴两税的同时扣缴城维护建设税。

（3）市区为7%；县城、镇为5%；所在地不在市区、县城或镇的为1%。

（4）纳税环节、纳税地点和纳税期限，与增值税和消费税一致。

（二）城建税计税依据：

依照法律法规政策规定计算应当包括缴纳的增值税和消费税（含查补的两税），不包含：（1）直接减免的两税；

（2）期末留抵退税退还的增值税；

（3）进口货物或境外向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税；

（4）违反规定被加收的滞纳金和罚款。

应纳税额=（应当缴纳的两税（不含进口）-直接减免的两税-期末留抵退税退还的增值税）×适用税率

《出口不退、进口不征、留抵可扣、减免不征》

（三）教育附加费

征收范围、计税依：与城市维护建设税一致

计征比率：教育费附加3%；地方教育附加2%

减免规定：

（1）按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（季度不超过30万元）的纳税人，免征教育费附加和地方教育附加；

（2）对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。

二、城建税中，违反三税的滞纳金不作为计税依据，而查补三税却要，什情况是违反三税，什么情况是查补

违反三税就是没有按税法要求缴纳三税呗。

这个计税依据区分的关键在于区分“滞纳金”和“补查”

“补查”税款是指本来该你交的你没交，现在补交。这部分因为是本来该交的税，当然要作为城建税计税基础。

“滞纳金”是指因为你没按时交税，对你进行的罚款。本身就是惩罚性质了，当然不会再次作为城建税缴纳税基，否则就等于对罚款又交了一次税，等于是重复征收了。

所以补查要计入城建税计税依据，而滞纳金不用

三、查补的增值税征收附加税时是否加征罚款

这个查补主要看是企业自己查出来的，还是税务检查出来的，自己检查出来的只是有滞纳金。税务检查出来的需要交罚款和滞纳金