一、相关概念
1、小规模纳税人是指年销售额在500万标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
2、会计核算不健全是特指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。非指帐务混乱！纳税人必须建立健全账簿、凭证、财务核算制度，如实核算和反映生产经营成果，正确计算小规模纳税人应纳税款。
3、查账征收也称查账计征。是由纳税人依据帐簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查账核实，如有不符时，可多退少补。
二、小规模纳税人增值税征收率
1、小规模纳税人增值税一般情况单一征收率3%
2、小规模纳税人(不包含个人)销售自己使用过的固定资产，减按2%
3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率5%
4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等选择差额征收，按照简易计税方法5%
三、应纳税额的计算
篇幅限制和小规模纳税人经常性业务关系，我们选择单一征收率3%为例。
1、公式：应纳税额=不含税销售额×3％
2、不含税销售额的确定
1)、根据真实应税业务情况及帐簿完整数据，汇总应税销售额。包含未开票销售额和已开票销售额（自开和代开）！
2)、含税销售额转化
不含税销售额=含税销售额÷1.03
四、增值税的申报
申报表主要三张，依表填写，突出重点，其他不再赘述。
1、小规模纳税人增值税申报表正表
季度不含税销售额9万及9万元以内，填“3”、“4”
季度不含税销售额9万元以上的，填“1”、“2”
2、附列资料
3、减免税明细表
五、小规纳税人增值税主要优抚政策
增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季9万元），销售服务月销售额不超过3万元（按季9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。重点：销售货物，提供加工、修理修配劳务季度9万；销售服务季度9万；分开核算，各有9万！
本文由顺通财税段贤明整理。一名财经领域致力于中小企业服务和相关知识分享志愿者，期待您的关注和参与！
