税收筹划的作用、存在着哪些问题及其应用

随着税制改革的深入，特别是税收征管改革的全面推行，企业纳税已由原来的税务部门包办，变为纳税人自己上门申报，这进一步分清了纳税的法律责任，纳税人纳税的风险越来越大。企业迫切需要及时了解税收政策信息，了解税收政策背景，做好税收政策走向预测，有针对性地采取措施，获取最大经济利益。税收筹划是经济和社会发展到一定阶段的产物，同时，税收筹划的纵深发展又促进了经济和社会的发展，在现代市场经济生活中具有重要作用。
　　在市场经济体制下，企业是独立核算、自主经营、自负盈亏的市场主体，税收对企业的收益有重大影响：首先税收支出的多少直接影响企业流动资金的周转；其次所支出的税收是否计入企业成本直接影响企业税负；再次，当企业和税务机关在税法理解上发生偏差时，企业的态度常会决定企业所处地位。从宏观上讲，企业在筹资、投资等决定企业未来的发展方向的决策中引入筹划，会对企业决策产生一定影响，使最终收益达到最大化；从狭义上讲，企业在生产经营中对具体到某一产品、税种、税收政策的筹划，对企业将税负降至最低大有裨益。所以企业的税收筹划得当，用足用好税收优惠政策，有利于减轻税负、增强竞争力，有效维护企业权益，使自身经济利益达到最大化。

　　依法纳税意识包括三个逐次提高的层次：第一，依法纳税是每个公民应尽的义务。第二，依法纳税就是依法接受税务部门的日常管理和监督。第三，依法纳税就是该缴的税一分不能少，不该缴的税一分不能多，在守法的情况下，维护自身经济利益。在我国，较早实行税收筹划的纳税人，多是一些国有、私营大中型企业或“三资”企业，这些企业会计核算健全，纳税行为规范，相当一部分还是纳税先进单位。所以说，进行税收筹划的本身就是依法纳税意识强的表现。另外，进行税收筹划的过程也是纳税人及相关人员深入了解、领会、运用税法的过程，是完善会计核算制度，履行依法纳税行为的过程。

　　衡量征纳双方行为是否得当，是否存在错误，只有一个标准——“法”。在法律允许范围内通过策划选择最优纳税方案的税收筹划必然要求征纳双方都依法行事。对税务机关违法执法行为，纳税人必然会据理力争，这就加强了对执法的监督；另一方面税收立法也会随筹划的发展不断完善；第三方面，纳税人为降低税负进行税收筹划伴随的风险，必然使其财务核算制度不断完善，规范纳税行为，尽力做到依法纳税。这些行为显而易见会促进依法治税环境的尽快形成。

　　税收筹划逐渐从地下走到地上，从幕后走向台前，目前已可以在“阳光下操作”。但是，税收筹划的发展还面临很多问题，要使其健康发展，需要采取以下几方面的措施。

　　1．加大税收筹划宣传的广度和深度，让社会各界人士对税收筹划有正确认识。充分利用各种媒体从不同侧面对税收筹划进行宣传。促进企业树立税收筹划观念。通过社会舆论，褒扬积极的、合法的筹划行为，谴责消极的、违法的偷逃税行为，引导和规范税收筹划。

　　2．完善税法，堵塞漏洞，提高立法级次。有法可依，法治才有实现的可能。要想促进税收筹划的发展，必须有完善的法律制度规范 它、保护它。为此，要加快税收基本法的制定和颁布，使现行的税收法规有章可循，消除太分散的弊端。

　　3．严格执法，强化征管与稽查。使税收宣传、教育与惩处并重，加深纳税人对依法纳税的认识，增强纳税人进行税收筹划的积极性。

　　4．加强税务中介机构的自身素质建设。税务中介执业水平的高低直接关系到税收筹划能否长足发展，因此，应加强对从业人员专业素质和综合素质的培训；建立合理有效的用人制度和培训制度，充分挖掘人的潜力；完善信息收集和传递系统，使之能及时收集到准确的 信息；加强行业自律，使税务代理行业真正走向市场，规范运作，税 收筹划才能真正为市场经济服务。

　　税收筹划的发展空间越来越大，但税收筹划的发展也面临新难题，税收筹划也需要国际化。我国企业到国外投资、经营的越来越多，他们需要中介机构提供跨国筹划。因此中介机构不仅要熟谙中国税法，也需要熟习国外税制，要懂国外财会理论，要懂被委托企业所在国的税收法律。目前，国际上一些中介组织在我国搞这方面培训的火爆现象就是很有力的证明。

　　我国已加入ＷＴＯ，企业搞税收筹划，第一缺乏的知识是国际金融，第二缺乏的知识是国际贸易。因为税收筹划是与经济联系在一起 的，更同国际金融、国际贸易紧密联系在一起。比如，筹划进行国际结算，在哪个时点用哪个国家的币种结算划算，必然涉及国际金融方面的知识。与国际接轨后，不夸张地说，筹划者应是“全才”。我国的税务代理业仍处于初级阶段，远远没有达到税收筹划市场化的阶段。严格说来，我国的税收筹划到目前为止还没有真正走向市场，税收筹划发展、完善还需要相当长的过程。