代理机构做税务筹划是合理避税还是偷税

“税务筹划”在我国还属于新鲜事物，它的本意是好的，即在合法的前提下帮助个人或企业少缴税收。但由于刚刚起步，我国的很多税务代理机构不是非常成熟，为了争抢客源、求得生存，他们所从事的业务经常是游走在法律的边缘，甚至帮助企业或个人偷税。



何为税务筹划？
对于我国来说，税务筹划还是一个比较新的名词，因此很多人根本不知其为何物。
在美国，税务代理机构的业务是非常活跃的。每年的三四月份，美国人就要开始申报一年的税收，面对一大堆的购票单据，大多数美国人都不胜其烦，为了省心省力，很多美国人将自己的一年的收入与开销都列给税务代理机构，由代理机构帮他们进行申报，最后多退少补。
“这种为单位或个人提供税务专业知识方面的服务，是真正意义上的税务筹划。”
南京某财务会计服务有限公司一位姓张的经理介绍，他们公司有会计师、注册会计师和一批具有丰富工作经验的财税管理专业人员组成，有规范化的代理记账规程，能够灵活运用现行的税收法规帮助企业进行税务筹划，以维护前来咨询的公司的合法权益，做到既依法纳税，又能为这些公司合理减轻税负。
对该公司所经营的业务，这符合我国设立税务代理机构的初衷。作为刚刚兴起的第三产业，“税务筹划”的本意是指通过税务代理机构的筹划，更加规范纳税人的行为，合理缴纳税收，最终让所有单位和个人都能养成良好的纳税习惯。
被歪曲了的“税务筹划”



截至2007年4月2日申报期结束，全国年所得12万元以上个人自行纳税申报人数已超过160万人 
然而，在实际的运作过程中，“税务筹划”在我国很多地方却已经被歪曲了。提起“税务筹划”，一些人甚至戏称之为“变魔术”。因为很多时候，只要经过税务筹划师的“筹划”后，单位或个人要上缴的税收就会突然少了一半。
从英文来看，税务筹划为“tax planning”与避税“tax avoidance”基本上也是一个概念，二者都是指纳税人通过一定的合法行为减少或避免纳税义务。
然而，我国对“税务筹划”的理解却容易走入两个误区：一是不懂得避税与偷税的区别，把一些实为偷税的手段误认为是避税；二是明知故犯，打着税务筹划的幌子行偷税之实。
客观地说，避税与偷税虽然在概念上很容易加以区分，但在实践当中，二者的区别有时确实难以掌握。有时，纳税人避税的力度过大，就成了不正当避税，而不正当避税在法律上就可被认定为是偷税。
有一个例子很能说明问题：目前，我国税法对福利企业实行一定的税收优惠。按照企业所得税法规定：福利企业凡安置“四残”人员占生产人员总数35％以上的，暂免征收企业所得税；凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10％未达到35％的，减半征收企业所得税。因此，有些企业为了享受这条税收优惠，在社会上广招残疾人员，使本企业的“四残”人员达到税法规定的比例。但这些残疾人员在被企业招募为职工后又被放假回家，每月只领取少量的生活费。
“‘避税’向前迈一步就是‘偷税’”，对企业的这一做法，有人说是属于税务筹划，但实际上，这一做法是明显地在钻法律的漏洞，属于偷税行为。
社会对“税务筹划”存在疑虑

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正是因为对“税务筹划”存在着误解，因此很多人对这一新生事物还心存疑惑。
“经常有税务筹划公司向我游说，说可以帮助我节省税收。一开始我还不明白什么叫‘税务筹划’，可再细打听后才发现，‘税务筹划’就是‘合理避税’。但事实上，究竟合理不合理我心里却一点底都没有。”
这些税务筹划公司在了解了他的公司业务情况后，所提出的避税方案是：设法找一些发票，如住宿餐饮发票、车票、通信发票乃至一些办公用品的发票，用其抵消一部分收入，这就可以少缴税了。
说是“合理避税”，但他总感觉不是很对劲，因为明明是收入，却要用发票来抵掉，这不是变着法子来偷税吗？
虽然通过“税务筹划”可以节省一半的税收，最后陈大朋还是拒绝了税务筹划师提供的业务。“总觉得这有些触犯法律。”
在南京一家外贸企业工作的黄华有着同样的困惑。黄华告诉记者，他的年收入在20万以上，这两年每到年终之时，都有税务代理机构打电话给他，说是可以帮他进行“合理避税”。但事实上，这些税务代理机构提出的方案就是用发票来抵消收入，“这不是在钻法律的漏洞吗？”黄华说。
据该某公司的业务人员介绍，个人若想“合理避税”，一般来说，个人的税务代理要通过公司的帐面，可以与公司负责财务的有关负责人沟通，将工资和奖金中的一部分转换为支出所用款项，如车旅费、手机费、住房补贴费、出差补助等。如果避税成功的话，他们将收取1000元左右的手续费。这位业务人员向记者保证，他们帮助逃避的税收肯定要远远超过1000元。
游走在法律边缘的“税务筹划”



一些税务代理机构所做的业务，从形式上来说是合法的，但实际上却是在钻法律的漏洞，通过虚列支出的方式，来达到避税的目的，最终造成了国家税款的流失，这肯定是不合法的。
很多税务代理机构都是从税务系统分出去的，应该说，他们对整个征税的过程和国家的税法都是比较了解的。从积极方面来说，他们可以帮助单位或个人进行税务筹划，不要多缴但也不少缴税收；但另一方面，他们却可以凭借对业务的熟悉，钻税法的漏洞。
据了解，从今年8月初开始，江苏的国税和地税部门就联合起来对税务代理机构的业务进行检查。
“合理避税”在许多地方已成了一些经营者刻意追求的“理财新观念”，“合理避税”代理机构因而应运而生。“合理避税”的流行和蔓延，其中必然诞生一些披着“合理避税”外衣的非法交易。
从法律的范畴来说，合理避税是以合法的手段和方式来达到减少缴纳税款的经济行为。而偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的违法手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。一些税务代表机构帮助单位或个人通过用发票抵消收入，从而达到避税的目的，这实际上就帮助单位和个人进行偷税，是违法的。
全民纳税意识亟待加强
在美国社会流行这样一句话：“人的一生有两件事无法避免，一是死亡，另一件就是纳税。”由此不难看出美国人对纳税的重视程度。也正是在这样的纳税意识的影响下，美国的税务代理机构的业务才会正规而又红火地开展着。
和美国相比，我国的市场经济发展还处在初级阶段，人们的纳税意识还不是很强，这就使得我国的税务筹划机构的生存存在困难。为了吸引顾客，一些代理机构只能打出“避税”的招牌，但在实际运作过程中，由于并无太多的税可避，最终使“避税”变成了偷税。
“合理避税”的兴起是社会进步的表现。但对这一新鲜事物，除要求政府反避税工作积极强化外，更要尽快构建社会信用体系并规范财务中介及代理机构行为，从而尽量使违规避税者变得无机可乘，让国家税款不因“合理避税”的恶意操作而流失。
对于目前社会上存在的不规范的“税务筹划”行为，我国相关部门一定要进一步完善税法，让代理机构没有漏洞可钻。
当然，要想在根本上解决这个问题，我国必须要进一步增强全民纳税意识。“当社会养成了良好的纳税氛围后，税务代理机构所从事的业务自然会更加规范。”