是要有一定的法律知识，能够了解什么是合法，什么是非法，以及合法与非法的临界点，在总体上确保自己经营活动和有关行为的合法性;二是纳税人必须具有一定的经营规模和收入规模，值得为有效避税花费代价(在很大程度上，避税需要有专门人员的帮助和必要的费用开支，如果已有的经营规模和收入规模产生的经济效益仅够支付有关避税方面的开支，产生的避税效益不足以使纳税人动情，这种避税努力就应该放弃);三是纳税人应对政府征收税款的具体方法有很深的了解，知晓税收管理中的固有缺陷和漏洞。总之，主观的避税愿望必须通过一定的客观条件才能变为现实的避税行为。
增值税纳税人如何进行身份选择已达到税收筹划的目的
由于一般纳税人和小规模纳税人在缴纳增值税时存在区别，纳税人在税法规定可以选择身份时，应结合自身的实际情况进行税负测算，选择恰当的身份。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》规定，年销售额达不到一般纳税人标准的纳税人和新开业的纳税人，如果有固定的生产经营场所，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的，可以申请一般纳税人资格认定。此时，纳税人申不申请认定，就有筹划的空间。
在不考虑发票开具和出口退税的情况下，纳税人选择哪种身份税负较低，可以用无差别平衡点增值率判别法进行选择。
从两类增值税纳税人的计税原理看，一般纳税人的增值税计算是以增值额为计税基础，而小规模纳税人的增值税计算是以全部不含税收入为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适宜作为小规模纳税人；反之，适宜作为一般纳税人。当增值率达到某一数值时，两类纳税人的税负相同，这一数值称为无差别平衡点增值率，其计算公式如下：
进项税额＝销售额×（1－增值率）×增值税税率 增值率＝（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额 或增值率＝（销项税额－进项税额）÷销项税额假设一般纳税人销售货物及购进货物的增值税税率均为17%，小规模纳税人征收率为3%。
一般纳税人应纳税额＝销项税额－进项税额＝销售额×17%－销售额×17%×（1－增值率）＝销售额×17%×增值率
小规模纳税人应纳税额＝销售额×3%
两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率，即：
销售额×17%×增值率=销售额×3% 增值率＝3%÷17%=17.65%
通过以上计算分析，当增值率为17.65%时，两者税负相同；当增值率低于17.65%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，适宜选择作一般纳税人；当增值率高于17.65%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人，适宜选择作小规模纳税人。
