名词解释——税基筹划原理

1、税基式筹划原理的概念： 纳税人通过缩小税基的方式来减轻税收负担的原理。 2，什么是税基筹划原理： 由于税基是计税的依据，在适用税率一定的条件下，税额的大小与税基的大小成正比，税基越小，纳税人负有的纳税义务越轻。 例如，企业所得税计算公式为：应纳所得税额=应纳税所得额 所得税率，“应纳税所得额”是税基在所得税率一定的情况下，“应纳所得税额”随“应纳税所得额”这一税基的减少而减少，此即税基式筹划原理。

税基是决定纳税人税负高低的主要因素，同时，不同税种地税基的规定也存在很大差异，所以对税基进行筹划，可以实现税后利益的最大化。对税基进行筹划既可以实现税基的最小化，也可以通过对税基实现时间的安排，在递延纳税、适用税率、减免税等方面获取税收利益。

3，税基式筹划的基本策略

对税基主要从以下几方面进行筹划：

（1）税基递延实现

税基总量不变，税基合法递延实现，在一般情况下可递延纳税，等于取得了资金的货币时间价值，取得了无息贷款，节约融资成本；在通货膨胀的情况下，税基递延等于降低了实际应纳税额；在适用累进税率的情况下，有时可以防止税率的爬升。

（2）税基均衡实现

税基总量不变，税基在各纳税期之间均衡实现，在有免征额或税前扣除定额（主要是个人所得税800元的免征额和各地依据税法确定的扣除定额）、且收入较少的情况下，可实现免征额或者税前扣除的最大化；在有起征点且收入较少的情况下，有时可以实现起征点的最大化；在适用累进税率的情况下，可实现边际税率的最小化。

（3）税基即期实现

税基总量不变，税基合法提前实现，在减免税期间，可以实现减免税的最大化。但是，与税基递延实现和均衡实现相比较，税基即期实现有时也会造成税收利益的减少。

（4）税基最小化

税基总量合法减少，减少纳税或者避免多纳税。这是所得税、营业税筹划常用的方 法。