财务管理上固定资产折旧的税务筹划如何进行?

时间:2021-09-27 04:11 来源: 未知


  1、快速折旧法:

年折旧率=2/5*100%=40%;

第一年折旧额=500*40%=200 万元;

第二年折旧额=(500-200)*40%=120 万元;

第三年折旧额=()*40%=72 万元;

第四、五年每年折旧额=(-72-25)/2=41。
  5 万元;

2、年数总和法:

应计提折旧总额=(500-25)=475 万元;

第一年折旧额=475*5/[5*(5+l)/2]=158。33 万元;

第二年折旧额=475*(5-l)/[5*(5+1)/2]=126。67 万元;

第三年折旧额=475*(5-2)/[5*(5+1)/2]=95 万元;

第四年折旧额=475*(5-3)/[5*(5+1)/2]=63。
  33 万元;

第五年折旧额=475*(5-4)/[5*(5+1)/2]=31。67 万元;

3、平均年限法:

每年折旧额=(500-25)/5=95 万元。

各种方法折旧后计算的所得税额和税额现值:

项目/年限     第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 合计

当年未扣折旧利润    210   280   250   220  190   1150

快速折旧 当年折旧    200  120   72   41。
  5  41。5   475

应税所得额     10    160  178   178。5  148。5  675

当年税额      3。3   52。8  58。74   58。91  49   222。75

税额现值      3    43。
  63  44。13  40。24  30。42  161。32

年数总和 当年折旧  158。33   126。67  95   63。33  31。67   475

应税所得额    51。67   153。33 155   156。67 158。
  33  675

当年税额     17。05   50。6   51。15  51。7  52。25   222。75

税额现值     15。5   41。82   38。43  35。31  32。44   163。5

平均年限 当年折旧   95    95    95   95   95    475

应税所得额    115   185    155   125   95    675

当年税额     37。
  95  61。05   51。15  41。25  31。35   222。75

税额现值     34。5   50。45  38。43  28。17   19。47   171。02

通过计算我们看到,依据现值计算的所得税额,快速折旧法支出的税额现值最少,其次是年数总和法,平均年限法支出的税额现值最多。
  所以,快速折旧法是本案例的最佳折旧方案,我们应当选择快速折旧法计提折旧,从而直接滞延了纳税义务时间,减轻了企业前期缴纳所得税的资金压力。不过,企业在确定采用加速折旧法时,需要根据所得税法规和财务制度的规定,明确加速折旧的范围和办理相关的审批程序。
  

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