《企业所得税纳税申报表》的种类有哪几种?

时间:2021-09-25 21:49 来源: 未知


企业所得税纳税申报表是根据企业所得税政策与征管的要求,纳税人与税务机关为处理企业所得税征管事宜所使用的具有固定格式的报表。它既是纳税人履行纳税义务以规范格式申报纳税的书面报告,也是税务机关据以征收、分析、评估、检查企业所得税所使用的重要资料。
(一)税法是纳税申报表设计的法理依据
企业所得税年度纳税申报表是企业所得税政策实施机制的基础性部分,是税收政策的具体体现形式,所有税收政策都体现在企业纳税申报当中。纳税人应当根据法律要求,通过纳税申报表全面、准确、及时地向税务机关列示和陈述过去所发生的企业所得税涉税事项和纳税义务。
(二)纳税申报表是税法的具体落实
企业所得税纳税申报表的功能及其填报的内容,具体反映和体现了企业所得税的相关法律规定和政策措施;每一项政策、每一项法律规定都会在纳税申报表上有合适的“位置”,以调整、约束、规范企业的纳税行为。
(三)纳税申报表填报体现税法实施的力度、深度
企业所得税纳税申报表是按照税法的基本规定来进行填列的,企业所得税纳税申报表的填列方式、方法,决定了税收政策对纳税人的影响程度,实际上就是企业所得税法实施力度和深度的具体体现。
三、表单基本情况
本表为企业所得税年度纳税申报表的主表,纳税人应当根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称“税法”)、相关税收政策,以及国家统一会计制度(企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等)的规定,计算填报利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。
纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时,会计处理与税收规定不一致的,应当按照税收规定计算。
税收规定不明确的,在没有明确规定之前,暂按国家统一会计制度计算。
本表按照间接法计算企业所得税的过程设计,是在纳税人会计利润总额的基础上,加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。会计与税法的差异(包括收入类、扣除类、资产类等差异)通过《纳税调整项目明细表》(A105000)集中填报。基本思路是把会计利润通过填写申报表的方式调整应纳税所得额,然后计算出应该缴纳的企业所得税。
本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算三个部分。
1、“利润总额计算”项目分析
利润总额计算是按照国家统一会计制度口径计算进行填报的。实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的纳税人,其数据直接取自《利润表》(另有说明的除外);实行事业单位会计准则的纳税人,其数据取自《收入支出表》;实行民间非营利组织会计制度的纳税人,其数据取自《业务活动表》;实行其他国家统一会计制度的纳税人,根据本表项目进行分析填报。由于会计在计算利润时依据的基本原则与税法计算应纳税所得额确认原则存在一定的差异,因此,在纳税问题上不能将企业的会计利润直接用来计算税收,需要按照税法口径进行相应调整。
2、“应纳税所得额计算”项目分析
应纳税所得额计算是企业所得税年度纳税申报表主表中最为核心与重要的内容。其逻辑结构是在会计利润的基础上,对会计上已经确认的收入按照企业所得税对收入确认的确定原则、纳税能力原则、便于征管原则,重新梳理会计收入,使其成为税法认可的计税的收入总额;同样,从企业所得税的税前扣除合理性与相关性角度,对会计上已经列为支出的成本费用从定量标准、定性分析、时间上的选择与程序上的要求三个方面进行了梳理,使其成为税法认可的税前可以扣除的成本费用总额。同时,在技术上充分考虑了税收优惠对应纳税所得额的影响。
经过一系列的调整,就把会计口径的收入调整成为税法口径的收入,把会计口径的成本费用调整成税法口径的扣除项目。
3、“应纳税额计算”项目分析
应纳税额计算是企业所得税年度纳税申报表目的性部分,是企业所得税年度纳税申报表的终极目标。主要项目有“应纳所得税额”、“减免所得税额”、“抵免所得税额”、“境外所得应纳所得税额”、“境外所得抵免所得税额”、“本年累计实际已预缴的所得税额”、“总机构分摊本年应补(退)所得税额”,等等。

“减免所得税额”、“抵免所得税额”、“本年累计实际已预缴的所得税额”是这部分的三个重要项目。

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